Veniturile obţinute, individual sau într-o forma de apropiere, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole şi alte asemenea;
c) creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală.
Exemple de produse agricole vegetale: cereale pentru boabe (grâu, secară, orz, ovăz, orez, porumb etc.), leguminoase boabe uscate (mazăre boabe, năut boabe, fasole boabe etc.), rădăcinoase (cartofi, sfeclă de zahăr, sfeclă furajeră etc.), plante industriale (rapiţă, floarea-soarelui, soia boabe, in pentru ulei - seminţe, tutun etc.), furaje verzi din teren arabil (porumb verde furajer, trifoi, lucernă etc.), legume cultivate în câmp (varză, spanac, salată verde, pepeni, vinete, castraveţi, ardei, dovlecei, morcovi etc.).
Veniturile obţinute se impozitează la norma de venit, prin aplicarea cotei de 16 la sută asupra unei norme de venit stabilite pe unitatea de suprafaţă (ha)/cap de animal/familie de albine. În cazul activităţilor pentru care nu s-au stabilit norme de venit, impozitele se calculează în sistem real. Veniturile obţinute de persoanele fizice din valorificarea în stare naturală a produselor culese sau capturate din flora sau fauna sălbatică nu se impozitează.
Veniturile obţinute din valorificarea produselor în altă modalitate decât cea în stare naturală (de exemplu vânzare brânză, pastramă etc.) reprezintă venituri din activităţi independente şi se supun regulilor de impunere proprii acestei categorii (sistem real sau normă de venit, după caz). Prin noile prevederi incluse prin OG nr 8/2013, veniturile din agricultură, neimpozitate până la data de 1 februarie 2013, devin impozabile incepând cu această dată. Este eliminată impozitarea prin reţinerea a doi la sută asupra valorii produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industriale sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare.
Normele se vor stabili de către direcţiile teritoriale
Incepând cu anul fiscal 2014, normele de venit se stabilesc de către direcţiile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale, se aprobă şi se publică de către direcţiile generale ale finanţelor publice teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publicce, până cel tarziu la data de 15 februarie a anului pentru care se aplică aceste norme de venit.
Persoanele care desfăşoară o activitate agricolă pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit trebuie să depună anual o declaraţie la organul fiscal de domiciliu (formular 121), până la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul în curs.
În cazul în care activitatea se desfăşoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, obligaţia depunerii declaraţiei la organul fiscal competent revine asociatului care răspunde pentru îndeplinirea obligaţiilor asociaţiei faţă de autorităţile publice în cadrul aceluiaşi termen. Anexa declaraţiei depuse de asociatul desemnat va cuprinde şi cota de distribuire ce revine fiecărui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii.
Obligaţii de plată ale contribuabililor
Pe baza declaraţiei depuse, organul fiscal stabileşte impozitul anual datorat şi emite decizia de impunere. Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectuează către bugetul de stat în două rate egal, astfel:
a) 50 la sută din impozit până la data de 25 octombrie inclusiv;
b) 50 la sută din impozit până la data de 15 decembrie inclusiv.
Contribuţii sociale
Persoanele care realizează venituri din activităţi agricole nu datorează contribuţia de asigurări sociale şi nu depun declaraţia 600. Persoanele care realizează venituri din activităţi agricole impozitate la norma de venit datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate doar pentru veniturile agricole impozabile. Totodată, pentru activităţile impozitate în sistem real, persoanele care desfăşoară activităţi agricole datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.
